Telegram
 VK
 Phone

НДС на УСН в 2027 году: почему лимит остался 20 млн рублей и что проверить бизнесу до января

В 2027 году организации и ИП на УСН получают автоматическое освобождение от НДС, если их доход за 2026 год не превысил 20 млн рублей. План снизить порог до 15 млн рублей отменил Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ.
После 1 января доход нужно считать нарастающим итогом. Если он превысит 20 млн рублей в течение 2027 года, освобождение прекратится с первого числа следующего месяца. При доходе ровно 20 млн рублей превышения нет.
Материал основан на законодательстве и разъяснениях, проверенных 4 октября 2026 года. До начала 2027 года правила могут измениться. Для решения по конкретной сделке нужно учитывать договор, вид операции и статус контрагента.

Какой лимит действует в 2027 году

Статус бизнеса зависит от двух расчетов:
Заявление или уведомление для автоматического освобождения подавать не нужно. Импорт, обязанности налогового агента и выставление счета-фактуры с выделенным НДС проверяют отдельно: в этих случаях налог может возникнуть и при доходе ниже порога.
Превышение 20 млн рублей само по себе не лишает бизнес права на УСН. У этого спецрежима есть собственные ограничения, которые проверяются отдельно.

Почему в старых материалах указаны 15 млн рублей

Сумма 15 млн рублей относилась к прежнему плану поэтапного снижения порога. Закон № 228-ФЗ закрепил лимит 20 млн рублей на 2027−2029 годы. Старые памятки, презентации и отдельные страницы ФНС обновляются не одновременно, поэтому прежняя цифра все еще встречается в поиске.
При расхождении проверьте:
  • дату публикации
  • реквизиты закона
  • налоговый период, к которому относится разъяснение
На дату подготовки статьи большая справочная страница ФНС об НДС при УСН местами показывала 15 млн рублей для 2027 года. Более новые сообщения ФНС от июля и августа 2026 года уже учитывали закон № 228-ФЗ. Для самого порога приоритет имеет действующая редакция закона.

ФНС объяснила закрепление лимита поддержкой занятости, предсказуемости деловой среды и стабильности условий для малого и среднего бизнеса. Это официальная мотивировка поправок. Она не доказывает их фактический экономический эффект.

Как определить статус на 1 января 2027 года

Сначала рассчитайте доход за весь 2026 год по правилам УСН. В расчет входят доходы от реализации и внереализационные доходы, в том числе списанная кредиторская задолженность в предусмотренных НК РФ случаях. Расходы показатель не уменьшают, в том числе на объекте «доходы минус расходы».
Этот порядок относится к организации или ИП, которые уже применяют УСН в 2026 году. Для нового бизнеса и перехода на УСН с другого режима действуют отдельные правила определения дохода.
Расчет удобно провести в два этапа:
1. В октябре или ноябре определить текущий доход и спрогнозировать поступления до 31 декабря.
2. После закрытия декабря пересчитать показатель с учетом последних оплат, авансов и внереализационных доходов.
Пример. На 30 ноября доход по правилам УСН составляет 18,9 млн рублей. В декабре ожидаются 900 тыс. рублей за выполненные работы и аванс 600 тыс. рублей по новому договору. Если обе суммы признаются доходом в 2026 году, годовой итог составит 20,4 млн рублей. С 1 января 2027 года освобождения уже не будет.

Если деньги получены и признаются доходом по правилам УСН, последующая смена даты в документах не переносит доход в другой период. Срок расчетов определяют условия договора и фактическое исполнение.
Для проверки подготовьте:
  • книгу учета доходов и расходов
  • банковские выписки и кассовые отчеты
  • отчеты маркетплейсов и других посредников
  • реестр авансов
  • данные о внереализационных доходах
  • сведения по ПСН, если ИП совмещает режимы
Если учет ведет подрядчик, запросите расшифровку: какие суммы включены в расчет, какие исключены и на каком основании.

Что происходит при превышении порога в течение года

Освобождение прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты НДС рассчитывают по облагаемым операциям. Само превышение не требует пересчета предыдущих месяцев 2027 года и не образует отдельную налоговую базу.
Пример. К 18 августа 2027 года доход нарастающим итогом достиг 19,7 млн рублей. 19 августа бизнес получил еще 500 тыс. рублей, которые учитываются в доходах УСН. Порог превышен в августе, поэтому обязанности по НДС начинаются 1 сентября.
Операции до 1 сентября не становятся облагаемыми задним числом по этой причине. Отгрузки, работы, услуги и авансы после начала обязанностей оценивают уже по правилам главы 21 НК РФ.
Контроль раз в квартал может оказаться слишком редким. Установите внутренний сигнал до достижения порога, например на уровне 17−18 млн рублей с учетом темпа поступлений. Это управленческая настройка, которой нет в законе. После сигнала бухгалтер должен сообщить собственнику прогноз даты превышения и перечень договоров, которые будут исполняться после нее.

Какие доходы входят в лимит

Для порога берут доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам УСН. Банковская выписка помогает провести сверку, но не заменяет налоговый расчет. Некоторые поступления не признаются доходом. Расходы лимит не уменьшают.
При совмещении УСН и ПСН учитывается совокупный доход по обоим режимам. Проверять выручку по УСН и патенту раздельно для освобождения от НДС нельзя. Ограничения права на ПСН при этом рассчитываются по своим правилам.

Для продавца на маркетплейсе результат зависит от договора с площадкой. Если площадка действует как агент или комиссионер, доход по УСН обычно равен полной сумме, которую заплатил покупатель, до удержания комиссии. Возврат уменьшает доход в период возврата. Примеры есть в [ответах ФНС для продавцов маркетплейсов]
Состав доходов ФНС раскрывает в [специальном разделе об НДС при УСН]. Порог на 2027 год по этой странице нужно сверять с законом № 228-ФЗ, поскольку раздел обновляется неравномерно.

Как сравнить ставки после утраты освобождения

После утраты освобождения доступны:
  • общие ставки 22%, 10% или 0% с вычетами в случаях, предусмотренных НК РФ.
  • специальная ставка 5% или 7% без обычного вычета входного НДС.
Входной НДС - налог, который поставщики предъявили бизнесу в счетах-фактурах. При общей ставке его можно принять к вычету, если выполнены условия НК РФ. При специальной ставке такого вычета обычно нет. Поэтому один номинальный процент не показывает итоговую нагрузку.
Для расчета нужны как минимум четыре показателя:

1. Закупки и сумма входного НДС.
2. Состав клиентов: плательщики НДС или конечные потребители.
3. Возможность изменить цену по действующим договорам.
4. Плановый доход и условия применения специальных ставок.
У сервисного бизнеса с небольшими закупками специальная ставка может дать меньший платеж. В торговле или производстве общая ставка с вычетами иногда оказывается выгоднее. Универсального правила нет: оба сценария считают на данных конкретного бизнеса.
Специальная ставка по общему правилу применяется не менее 12 последовательных кварталов. При первом переходе на 5% или 7% от нее можно отказаться в течение первых четырех последовательных налоговых периодов. При повторном переходе действует общий 12-квартальный срок. [ФНС показывает этот порядок на примерах].
Не переносите в расчет на 2027 год верхние доходные границы специальных ставок из памяток за 2026 год. Они зависят от ежегодного коэффициента. На 4 октября 2026 года официальный коэффициент для расчета границ на 2027 год не был подтвержден в источниках статьи. Перед выбором ставки проверьте приказ с коэффициентом и актуальную редакцию НК РФ.

Что проверить в договорах и ценах

Начните с договоров, которые будут исполняться в 2027 году. По каждому договору выясните:

  • входит ли НДС в цену или начисляется сверх нее;
  • можно ли изменить цену после утраты освобождения;
  • как оформляются переходящие авансы, отгрузки и этапы;
  • какой документ и в какой срок получает покупатель;
  • что могут сделать стороны, если новая налоговая нагрузка не учтена в цене;
  • совпадает ли формулировка договора с фактической моделью расчетов.
Фраза «без НДС» не решает вопрос на весь срок договора. Если обязанности возникнут 1 сентября, в договоре должно быть понятно, как определяется цена сентябрьских и последующих поставок.
С 1 октября 2026 года пункт 3.2 статьи 166 и статья 168 НК РФ устанавливают специальный расчет налога из цены договора для узкого случая. Нужна совокупность условий: обязанность возникла из-за изменения закона после заключения договора, покупатель не имеет права на вычет, стороны не изменили цену и договор не урегулировал такую ситуацию. Условия описаны в [разъяснении ФНС от сентября 2026 года].
Утрата освобождения из-за превышения дохода не всегда подпадает под этот порядок. Возможность увеличить цену или получить доплату нужно оценивать по договору и применимым нормам гражданского права. Одностороннее изменение цены допустимо не во всех случаях. Формулировку стоит проверить с учетом предмета договора и уже полученных авансов.

Как подготовить учет и документы

До предполагаемой даты превышения настройте рабочий процесс:

1. Назначьте ответственного за ежемесячный контроль дохода.
2. Установите предупреждение до достижения 20 млн рублей.
3. Спрогнозируйте месяц, в котором может быть превышен порог.
4. Рассчитайте налоговую нагрузку по доступным ставкам.
5. Настройте ставку в учетной системе и шаблоны первичных документов.
6. Проверьте электронную подпись и канал сдачи отчетности.
7. Объясните менеджерам, как указывать цену и НДС в предложениях и договорах.
8. Согласуйте порядок работы с авансами, возвратами и корректировками.
9. Определите, кто составляет счета-фактуры и ведет книгу продаж.
10. Запланируйте деньги на уплату налога.
С момента возникновения обязанности декларацию по НДС подают в электронной форме. Состав разделов зависит от операций за квартал. Даже освобожденные от налога операции в предусмотренных случаях отражаются в декларации. ФНС разбирает обязанности после утраты освобождения в [отдельном разъяснении].
Требования к учету можно сопоставить с составом [бухгалтерского сопровождения БухКонсалт].

Когда НДС возможен при доходе до 20 млн рублей

Доход ниже порога не освобождает от НДС по всем операциям. Налог может возникнуть, если бизнес:

  • ввозит товары в Россию
  • исполняет обязанности налогового агента по статье 161 НК РФ
  • выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС
Если освобожденный плательщик указал НДС в счете-фактуре, эту сумму нужно уплатить в бюджет и представить декларацию. Такой счет-фактура не дает ему права принять входной НДС к вычету.
Эти исключения ФНС приводит в [справочном разделе об НДС при УСН]. Проверьте шаблоны документов и настройки учетной системы, даже если ожидаемый доход заметно ниже 20 млн рублей.

Чек-лист до 1 января 2027 года

  • Рассчитать доход за 2026 год по правилам УСН.
  • Добавить прогноз оплат, авансов и внереализационных доходов до 31 декабря.
  • При совмещении УСН и ПСН проверить совокупный доход.
  • Сверить отчеты маркетплейсов и посредников с налоговым учетом.
  • Выделить договоры, которые продолжат действовать в 2027 году.
  • Проверить условия о цене и НДС после утраты освобождения.
  • Сравнить доступные ставки на данных о закупках, клиентах и договорах.
  • Не использовать границы ставок из материалов за 2026 год без проверки коэффициента на 2027 год.
  • Настроить ежемесячный контроль дохода нарастающим итогом.
  • Подготовить учетную систему, электронную подпись и отчетность.
  • Выявить импорт и операции, в которых бизнес может быть налоговым агентом.
  • Запретить случайное выставление счета-фактуры с НДС при действующем освобождении.
  • Еще раз проверить правила перед первой операцией января.

Частые вопросы

Нужно проверить расчет дохода, договоры и сценарии ставок на данных вашего бизнеса? БухКонсалт сначала изучит исходные документы, затем предложит подходящий формат помощи.`
Разобрать налоговую задачу

Источники и дата проверки

[Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ]
[ФНС: порог 20 млн рублей на 2027−2029 годы]
[ФНС: автоматическое освобождение, контроль дохода и начало обязанностей]
[ФНС: состав доходов, ставки, вычеты и счета-фактуры]
На дату проверки на этой странице сохранялись отдельные устаревшие цифры, поэтому порог на 2027 год сверен с законом № 228-ФЗ и более новыми публикациями ФНС.
[ФНС: обязанности после утраты освобождения]
[ФНС: срок применения специальных ставок]
Налоговые правила могут измениться до начала 2027 года. Перед подписанием договора или выбором ставки проверьте актуальную редакцию НК РФ, официальный коэффициент и параметры конкретного бизнеса.
Если нужно проверить расчет дохода, договоры и сценарии ставок на ваших данных,
[обратитесь в БухКонсалт]. Сначала специалисты изучат документы, затем предложат подходящий формат помощи.
Материал подготовлен для сайта БухКонсалт и содержит ссылки на консультационные и бухгалтерские услуги компании. Описание консультаций, аудита и сопровождения проверок размещено на странице ["Налоги и проверки"].
Made on
Tilda